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Martes, 10 September 2013 00:00

Flash Informativo - Resumen Reforma Hacendaria 2014

El 08 de Septiembre de 2013, el Ejecutivo Federal presentó el paquete económico para 2014 que incluye cuatro nuevas leyes, reformas a diversas leyes fiscales y deroga la Ley del Impuesto a los depósitos en efectivo y la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Unica.

La reforma hacendaria propuesta por el presidente Enrique Peña Nieto contempla la aplicación y eliminación de varios gravámenes con los cuales, el gobierno busca obtener 240 mil millones de pesos en 2014.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Se elimina:

No habrá impuesto del IVA en alimentos y medicinas
Eliminar la exención a la compra, renta y pagos de hipoteca de casa habitación
Eliminar la exención a los servicios de educación
Se propone:

Todos los contribuyentes pagarán el impuesto a una misma tasa de 16% en la zona fronteriza
Se gravará importaciones manufactureras temporales
La iniciativa propone suprimir la tasa de 0% de IVA a chicles o gomas de mascar; alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies utilizadas como mascotas en el hogar
La propuesta incluye la enajenación de oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes
Se propone eliminar el tratamiento de exportación con derecho a aplicar la tasa de 0% a la prestación de los servicios de hotelería y conexos
Se propone establecer el momento en que se haga la entrega del bien donado o se extienda el comprobante fiscal que transfiera la propiedad
Establece exentar de IVA a los intereses que reciban o paguen las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo , las Sociedades Financieras Populares, las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integración financiera rural.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Se cobrará 32% del impuesto a aquellas personas físicas con ingresos que rebasen anualmente los 500 mil pesos y se mantiene el ISR empresarial .
Se plantea una tasa de 10% a ingresos de personas físicas por venta de acciones. Se reduce de 299 a 186 artículos la Ley de ISR.
La iniciativa de reforma apuesta por la cancelación del Régimen de Pequeños Contribuyentes.
Se propone hacer una migración a un nuevo régimen que deje utilidad operativa a Pemex , pues su pago de dividendos sumará 10% del valor de la producción.
La deducción inmediata en los bienes de activo fijo será eliminada.
El monto original deducible en automóviles será disminuido de $ 130,000 y el de arrendamiento a $ 200 diarios por unidad.
Se elimina el régimen simplificado en vigor y se incorpora al nuevo régimen opcional de Grupos de sociedades el esquema de coordinado previsto en la LISR vigente, relacionados con la actividad del autotransporte terrestre de carga o pasajeros.
Se elimina el régimen de consolidación fiscal a partir del 2014, dando la alternativa de 2 procedimientos para el cálculo del ISR diferido cuyo pago sería en cinco años.

Impuesto Especial a Tasa Única (IETU)

Se elimina el gravamen con lo que el fisco perderá 114 mil 500 mdp. Pero se acotan las deducciones, entre ellas la deducción de salarios en su parte exenta hasta un 41%.

Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)

Se elimina el gravamen, sin embargo los bancos llevarán un registro de operaciones en efectivo por más de 15 mil pesos

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

Se mantiene la tasa aplicable para la enajenación e importación de cerveza con una graduación alcohólica de hasta 14º G.L. de 26.5 por ciento
Tratándose de bebidas alcohólicas y cerveza con una graduación alcohólica mayor de 20º G.L., la tasa que les correspondería sería de 53 por ciento
Establecer impuesto a bebidas saborizadas con azúcares añadidas, así como a los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores
Se propone un impuesto a la enajenación e importación de combustibles fósiles de acuerdo con su contenido de carbono
Establecer un impuesto que grave los plaguicidas, de 6 a 9% , con base en la clasificación de peligro de toxicidad aguda
Actualizar las referencias de precios de los combustibles utilizadas en el cálculo del precio productor de acuerdo a la realidad de los mercados nacional e internacionales
Establecer el procedimiento al que deben sujetarse las autoridades fiscales en el que se respete las garantías de audiencia y de defensa en caso de clausuras de establecimientos donde se realicen actividades de juegos con apuestas y sorteos
Establecer la obligación a los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados, de imprimir un código de seguridad en cada una de las cajetillas de cigarros para su venta en México , con características técnicas que establezca el SAT.

Código Fiscal de la Federación

La cláusula anti-elusión que promueve esta reforma no se opone al principio de la aplicación estricta de la ley, al contrario, otorga una herramienta que ayudará a la autoridad a perfeccionar su ejercicio. Lo anterior, a través de obligarla no sólo a aplicar estrictamente el texto de la ley, sino también a velar por que su sentido sea cumplido y no defraudado.

Es en ese contexto que se inscribe la presente iniciativa en cuanto a la adición de un tercer y cuarto párrafos al artículo 5o. del Código Fiscal de la Federación. Evidentemente, la interpretación de las autoridades fiscales que tengan como base la denominada cláusula anti-elusión no será como norma discrecional o un régimen de excepción, y por tanto, quedará absolutamente sujeta a los controles de legalidad y de constitucionalidad vigentes y aplicables a todos los demás actos de la autoridad administrativa.

Medidas para mejorar la equidad del sistema tributario.

La propuesta de Reforma Hacendaria también está orientada a mejorar la equidad del sistema tributario del país. Para ello, se acotan o eliminan tratamientos especiales, garantizando un trato equitativo a personas con capacidades contributivas similares, y se gravan los ingresos personales que se concentran en los sectores más favorecidos de la población.

La Reforma propone la simplificación del impuesto sobre la renta (ISR) empresarial a través de una nueva Ley que elimina o acota los tratamientos especiales o regímenes preferenciales actualmente existentes. Con ello, se amplía la base del impuesto y se garantiza una contribución justa de todos los sectores de la economía al financiamiento de los programas de gasto público.

Medidas para promover la formalidad, reduciendo las barreras de acceso y ampliando los servicios de seguridad social.

• Reconociendo que la informalidad representa una importante barrera para el crecimiento acelerado de la productividad, uno de los ejes de la Reforma Hacendaria consiste en promover la formalidad. Con ese fin, en la nueva Ley del ISR, se propone la inclusión de un Régimen de Incorporación Fiscal, con lo que se crea un punto de entrada para los negocios de pequeña escala al ámbito de la formalidad.

• El Régimen de Incorporación, en el que solamente podrán participar contribuyentes con ingresos anuales de hasta 1 millón de pesos, preparará a los negocios para el cumplimiento completo de sus obligaciones fiscales, a través del otorgamiento de descuentos decrecientes en el pago de impuestos durante los primeros años de participación. Adicionalmente, el Régimen permitirá a la autoridad contar con información para evitar que las grandes empresas utilicen operaciones con pequeños negocios para realizar prácticas de evasión fiscal.

• De forma paralela, se propone crear un Régimen de Incorporación a la Seguridad Social, por el que las personas que se registren en dicho Régimen recibirán los servicios de seguridad social con descuentos sobre las obligaciones por pago de cuotas. Adicionalmente, se ampliará la oferta de servicios de seguridad social mediante la introducción de un Seguro de Desempleo para los trabajadores formales y la creación de una pensión universal para los adultos mayores.

Declaraciones de pago para contribuyentes personas físicas que optan por tributar en el Régimen de Incorporación.

En congruencia con la propuesta presentada ante esa Honorable Asamblea para expedir una nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, en la cual se elimina el actual Régimen de Pequeños Contribuyentes, previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección III de la ley, y se propone establecer el denominado "Régimen de Incorporación", al cual podrán acogerse por un periodo de seis años las personas físicas con poca capacidad económica y administrativa, a fin de que puedan prepararse para cumplir adecuadamente con sus obligaciones e incorporarse al régimen general de la Ley del Impuesto sobre la Renta, motivo por el cual se les permitirá que durante el periodo mencionado puedan presentar de forma bimestral sus declaraciones de pago e informativas para efectos del impuesto sobre la renta.

 

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